Ecco i calcoli analitici dei vantaggi extra bonus dei lavori a ecobonus 50%, come la sostituzione dei serramenti, per le persone giuridiche come le società di capitale e le società di persone.
Continuiamo la nostra disanima dei vantaggi extra bonus per le persone giuridiche come le società di capitale e le società di persone. Abbiamo già analizzato in precedenza i vantaggi conseguenti al bonus 75% con l’articolo Extra bonus fiscale per le società soggette IRES. Ora analizziamo i vantaggi extra bonus nel caso dell’ecobonus 50%, che abbiamo introdotto con il post Extra bonus con l’ecobonus per persone giuridiche. Anche in questo caso si ringrazia la società Fresia Alluminio che mette gentilmente a disposizione dei lettori di Cosmoserr la relazione, comprensiva di calcoli analitici, redatta da un prestigioso studio torinese di commercialisti. (EB)
Premessa sull’Ecobonus 50%
L’agevolazione fiscale del 50% consiste in detrazioni dall’Irpef (Imposta sul reddito, delle persone fisiche) o dall’Ires (Imposta sul reddito delle società) ed è concessa quando si eseguono interventi di efficientamento energetico degli edifici esistenti.
Possono usufruire della detrazione tutti i contribuenti assoggettati all’imposta sul reddito delle persone fisiche, residenti o meno nel territorio dello Stato. L’agevolazione spetta non soltanto ai proprietari degli immobili ma anche ai titolari di diritti reali/personali di godimento sugli immobili oggetto degli interventi e che ne sostengono le relative spese.
Soggetti ammessi all’agevolazione
In particolare, sono ammessi all’agevolazione:
-le persone fisiche, compresi gli esercenti arti e professioni
-i contribuenti che conseguono reddito d’impresa (persone fisiche, società di persone, società di capitali)
-le associazioni tra professionisti
-gli enti pubblici e privati che non svolgono attività commerciale
Extra bonus fiscali per le imprese Ecobonus 50%
Particolarmente importante è il vantaggio fiscale per le società (di capitale e di persone), che consente di sommare la detrazione IRES della spesa sostenuta con la deduzione dei costi dell’intervento. Vediamo i due singoli casi.
Societa’ di capitale (S.p.A o S.R.L.)
Deducibilità del costo: avviene mediante il processo di ammortamento in un periodo variabile a seconda che l’immobile sul quale si sono effettuati i lavori sia detenuto in proprietà (3% all’anno) oppure detenuto in locazione (in un numero di anni uguale alla durata del contratto di locazione).
Al termine del periodo il costo sarà interamente dedotto con un risparmio complessivo negli anni di
IRES 10.000 X 24% = 2.400€
IRAP 10.000 X 3,9% = 390€
Detrazione fiscale 50%: la società può beneficiare della detrazione fiscale in 10 anni, recuperando 5.000€
Il risparmio totale sarà: 2.400€ + 390€ + 5.000€ = 7.790€ ovvero il 77,9% dell’investimento effettuato
Societa’ di persone (snc, sas, libero professionista)
Deducibilità del costo: anche in questo caso, avviene mediante il processo di ammortamento in un periodo variabile a seconda che l’immobile sul quale si sono effettuati i lavori sia detenuto in proprietà (3% all’anno) oppure detenuto in locazione (in un numero di anni uguale alla durata del contratto di locazione)
Al termine del periodo il costo sarà interamente dedotto con un risparmio complessivo negli anni di
IRAP 10.000€ X 3,9% = 390€
Il reddito conseguito viene imputato per trasparenza sui soci, i quali sono tassati con le loro aliquote marginali e possono così ottenere un risparmio di imposta variabile a seconda dello scaglione di reddito di appartenenza, con una forbice compresa tra il 23% ed il 43% (più le addizionali variabili)
1° ipotesi: IRPEF 10.000 X 23% = 2.300€
2° ipotesi: IRPEF 10.000 X 43% = 4.300€
Detrazione fiscale 50%: Detrazione fiscale 50%: la società può beneficiare della detrazione fiscale in 10 anni, recuperando 5.000€
Il risparmio totale sarà:
1° ipotesi: 390€ + 2.300€ + 5.000€ = 7.690€ ovvero il 76,9% dell’investimento effettuato
2° ipotesi: 390€ + 4.300€ + 5.000€ = 9.690€ ovvero il 96,9% dell’investimento effettuato
Ecobonus per Immobili strumentali, merce e patrimonio
Ma vi è un ulteriore motivo per sottolineare i vantaggi degli interventi di efficientamento energetico per le società. La Risoluzione 34/2020 dell’Agenzia delle Entrate ha esteso la possibilità di usufruire dell’Ecobonus 50% anche su “immobili strumentali”, “immobili merce” e “immobili patrimonio” inizialmente non inclusi nella norma, scrivendo finalmente la parola fine su un contenzioso che è proseguito per diverso tempo.
“Finalmente– evidenzia Valentino Fresia – l’ecobonus è stato esteso a quasi tutto il patrimonio edilizio nazionale e ad un’amplia platea di beneficiari. Da parte nostra occorre solo auspicare e promuovere una forte spinta alla riqualificazione energetica degli immobili, con il conseguente aumento del risparmio energetico, attenzione verso l’ambiente e lavoro per il comparto edilizio”.
Foto: posa in opera di serramenti, doc. ALsistem, gruppo di cui fa parte Fresia Alluminio
